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Modelo 349 Bizkaia: Qué es y cómo se cumplimenta

Seas autónomo o empresa es posible que en tu día a día realices ventas o compras fuera de España y dentro de la Unión Europea. El Modelo 349 de Bizkaia es el impreso a través del que se informan de estas operaciones.

Quédate que te contaremos en qué consiste este modelo y porqué te beneficia ser Operador Intracomunitario.

Qué es el modelo 349

El modelo 349 es una declaración informativa en la que se comunican las operaciones que realiza una empresa o profesional fuera de España, pero dentro de la Unión Europea. Este modelo es formalmente conocido como la Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias.

No tienen esta condición de operaciones intracomunitarias las ventas de bienes y las prestaciones de servicios a un particular. Tampoco la tienen las operaciones fuera de la Unión Europea, ya que éstas son exportaciones.

Como es una declaración informativa no implica el pago de ningún impuesto, pero sí que existe obligación de presentarla.

Quién tiene obligación de presentar el Modelo 349

Tienen obligación de presentar el modelo las empresas o profesionales que realicen operaciones intracomunitarias. Para poder realizar estas operaciones hay que estar dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). 

Cómo darte de alta en el ROI

Si aún no estás dado de alta en el ROI, puedes hacerlo rellenando y entregando en Hacienda Foral de Bizkaia la declaración censal de actividades económicas mediante el Modelo 036. En él debes seleccionar con una “X” la casilla 10, donde solicitas el alta como operador intracomunitario.

Para comprobar que una empresa o profesional está dado de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios puedes hacer una consulta a través de la web VIES.

Operaciones que generan obligación de presentar el Modelo 349

Partiendo de la base de que estamos dados de alta como Operadores Intracomunitarios.

Las operaciones intracomunitarias que generan la obligación de presentarlo son las siguientes:

  • La compras de bienes a una empresa o profesional de otro Estado miembro de la Unión Europea.
  • Las adquisiciones de servicios a una empresa o profesional de otro Estado miembro de la Unión Europea.
  • Las ventas de bienes a una empresa o profesional de otro Estado miembro de la Unión Europea.
  • Las prestaciones de servicios a una empresa o profesional de otro Estado miembro de la Unión Europea.

¿Qué Estados forman parte de la Unión Europea?

Actualmente, la Unión Europea está formada por 27 Estados Miembro:

AlemaniaGrecia
AustriaHungría
BélgicaIrlanda
BulgariaItalia
ChequiaLetonia
ChipreLituania
CroaciaLuxemburgo
DinamarcaMalta
EslovaquiaPaíses Bajos
EsloveniaPolonia
EspañaPortugal
EstoniaRumanía
FinlandiaSuecia
Francia

En el siguiente enlace puedes encontrar la lista actualizada de países de la Unión Europea.

Regla de Inversión del Sujeto Pasivo en las operaciones intracomunitarias

Las operaciones intracomunitarias de una empresa o profesional autónomo de España con otro Estado Miembro, se realizan conforme al artículo 79 del Reglamento de IVA, mediante la regla de Inversión del Sujeto Pasivo.

¿Cómo funciona la regla de  inversión del sujeto pasivo?

Generalmente, el sujeto pasivo es el empresario o profesional que emite la factura, que vende bienes o presta servicios. El sujeto pasivo del impuesto es quien repercute el IVA, es decir, quien recauda el impuesto y lo ingresa en Hacienda. Sin embargo, hay ocasiones en las que el sujeto pasivo es el empresario o profesional que compra o adquiere servicios.

En las adquisiciones intracomunitarias de bienes serán sujetos pasivos los empresarios o profesionales que adquieran bienes o servicios para el desarrollo de su actividad.

Ejemplo 1

Una empresa de reformas de Getxo “Refort, S.L.” compra muebles a un empresario carpintero de Alemania, Armin. Tanto la empresa de Getxo, “Refort, S.L.”, como el empresario, Armin, están dados de alta en el ROI y tienen un NIF que así lo indica. Armin lo comprobará a través del VIES que “Refort, S.L.” es un operador intracomunitario y le emitirá la factura sin IVA como se muestra a continuación:

Como se puede observa en la imagen, la empresa de Getxo, “Refort, S.L.”, recibirá la factura sin IVA, se autorrepercutirá el impuesto y se lo deducirá. Entonces, el IVA devengado se anula con el IVA deducible de la operación en el Modelo 303.

¿Con qué finalidad se realiza el Modelo 349 si no hay movimiento en el bolsillo del contribuyente? En definitiva, que Hacienda Foral de Bizkaia tenga un registro de las operaciones intracomunitarias que realiza la empresa de Getxo.

Ejemplo 2

No procede la Inversión del sujeto pasivo cuando el servicio se localiza en España aunque se preste a una empresa de otro Estado miembro de la Unión Europea, pues los servicios se localizan en el destino de los mismos. 

Una empresa localizada en Bilbao “BAR” presta servicio a una empresa de Francia “SANA” en una sus oficinas de Durango. El servicio se localiza en Durango, pese a que la empresa a la que la empresa de Bilbao “BAR” ofrece el servicio sea francesa. La factura se emite con IVA  y no se informa en el 349 pues no es considerada como operación intracomunitaria. Esta operación se localiza dentro del territorio de aplicación del impuesto.

¿Cómo deben realizarse las facturas de operaciones intracomunitarias?

A continuación te explicamos como deben de actuar el emisor y el receptor de la factura.

  • Expedir la factura le corresponde al emisor de la operación. La factura la emite sin IVA, por lo que la base imponible coincide con el importe total de la factura.
  • Quien recibe la factura sin IVA es el destinatario de la operación. El comprador, por norma general, es el sujeto pasivo de la operación y quien tiene la obligación de autorrepercutirse el IVA para después deducírselo. No tiene la obligación de hacer una “autofactura”.

Plazo de presentación de este Modelo 349

El plazo de presentación del Modelo 349 comienza el día 1 del mes siguiente al periodo al que corresponden las facturas de ingresos y gastos y finaliza, normalmente, el día 25 del mes siguiente al periodo al que hacen referencia las operaciones. 

La presentación de esta declaración informativa puede ser mensual o trimestral dependiendo del volumen del importe de las entregas de bienes o prestaciones de servicios.

Presentación trimestral

La presentación será trimestral cuando el importe de las operaciones intracomunitarias es inferior a 50.000 €. Los plazos de presentación para cada trimestre son del día 1 al día 25 del mes siguiente al que finaliza el trimestre. 

Ejemplo 1

Ander un autónomo de Santurtzi, hizo una única compra intracomunitaria en el mes de enero por importe de 3.500 €. A Ander le corresponde realizar la presentación trimestral del Modelo 349 porque no supera los 50.000 € y deberá presentarlo en la Hacienda Foral de Bizkaia.

Como la operación es del mes de enero, y el trimestre finaliza el 31 de marzo, el plazo de presentación del Modelo 349 para Ander comienza el 1 de abril y finaliza el día 25 de abril.

Presentación mensual

Si el importe de las operaciones es 50.000 € o más, la presentación será mensual. El plazo de presentación serán los primeros veinticinco días del mes siguiente al que se producen las operaciones intracomunitarias. 

Existen varias excepciones: 

  1. La declaración del mes de julio cuyo plazo se amplía hasta los primeros veinticinco días del mes de septiembre.
  2. La declaración de las operaciones del mes de diciembre, que deberá presentarse a lo largo del mes completo de enero.

Ejemplo 2

La Sociedad “PICA” realizó compras por importe de 20.800 € a varias empresas de Francia en enero. Ese mismo mes, “PICA” vende a un profesional de Noruega, Jorge, maquinaria por importe de 42.000 €. La sociedad supera el importe de 50.000 € en operaciones intracomunitarias, por lo que deberá presentar declaración mensual.

“PICA” tiene plazo del 1 al 25 de febrero para presentar el Modelo 349 en la Hacienda Foral de Bizkaia.

Presentación anual

Hasta finales de 2020 existía la posibilidad de presentación anual cuando el importe de las operaciones no superaba en el año 10.000 €. Actualmente, solo son posibles la presentación mensual y trimestral.

Cómo se cumplimenta el Modelo 349

Para poder presentar el Modelo 349, tendrás que rellenar las casillas que contiene e indicar las claves correctas. A continuación instrucciones para rellenar el Modelo 349 de Bizkaia:

Paso 1. Cumplimentar la primera hoja del modelo: “Resumen recapitulativo de las operaciones intracomunitarias”. ¿Qué hay que informar en cada una de las casillas?

  • Ejercicio: es el año natural en el que se han realizado las operaciones.
  • Periodo: hace referencia al tiempo/periodo en el que se efectúa la operación.
    • Si la declaración es trimestral; el número del trimestre del cual se va a informar. Por ejemplo, del primer trimestre, “1T”.
    • Si la declaración es mensual: el número del mes a informar. Por ejemplo, febrero, “2M”.
  • NIF del declarante: el número de identificación fiscal de quien presenta el modelo. El NIF de un operador intracomunitario tiene la siguiente estructura: ES 00000000 X.
  • Resumen de declaración.  En este apartado hay varias casillas para rellenar:
    • Casilla 01: el número total de operadores intracomunitarios. Estos serán los sujetos pasivos que se informarán en la hoja interior del documento “Relación de operaciones intracomunitarias”.
    • Casilla 02:  Importe total de las operaciones intracomunitarias efectuadas en el periodo del que se informa.
    • Casilla 03: número de operadores intracomunitarios con rectificaciones.
    • Casilla 04: importe total de las rectificaciones efectuadas.

En aquellos supuestos en los que la presentación sea colectiva, es decir, cuando una empresa contenga varias sociedades, se debe rellenar el apartado presentación colectiva. 

Esta presentación incluirá tantas hojas resumen de sujetos pasivos operen, esto es, tantas hojas como sociedades que contenta la empresa matriz realice operaciones intracomunitarias. Este apartado comprende varias casillas:

  • Casilla 05: número de declarantes incluidos en la declaración colectiva.
  • Casilla 06: número de personas y entidades relacionadas incluidas en el soporte colectivo.
  • Tipo de presentación: se debe marcar con una “X” la(s) casilla(s) que definan la modalidad de presentación de la declaración; impreso o soporte, individual o conjunta, presentador o declarante. Por ejemplo, si la presentación es telemática hay que marcar la casilla soporte.

Paso 2. Indicar quién efectúa las operaciones y para qué periodo.

  • Ejercicio: año natural en el que se han realizado las operaciones.
  • Periodo: indicar cuándo se efectúan las operaciones.
  • NIF del declarante: el número de identificación fiscal de quien presenta el modelo.
  • Apellidos y nombre del declarante o razón social del declarante. Indicar el nombre y apellidos del profesional autónomo o el nombre de la empresa que presenta el Modelo 349.

Paso 3. Declarar las operaciones intracomunitarias.

  • Código país es el código que corresponde a cada uno de los países miembro de la Unión Europea. Y recuerda que no todos los países europeos forman parte de la Unión Europea.

Por ejemplo, si vendemos a un empresario alemán en la casilla código país tendremos que indicar el código “DE”.

Te mostramos una tabla resumen con el código de país para cada uno de los veintisiete Estados Miembro que actualmente conforman la Unión Europea.

PaísCódigo paísNIF Comunitario
EspañaESNIF actual
AlemaniaDE9 caracteres numéricos
AustriaAT9  caracteres alfanuméricos
BélgicaBE10 caracteres numéricos
BulgariaBG9 ó 10  caracteres alfanuméricos
ChipreCY9  caracteres alfanuméricos
CroaciaHR11 caracteres numéricos
DinamarcaDK8 caracteres numéricos
EsloveniaSI8 caracteres numéricos
EstoniaEE9 caracteres numéricos
FinlandiaFI8 caracteres numéricos
FranciaFR11  caracteres alfanuméricos
GreciaEL9 caracteres numéricos
Irlanda del NorteXI5, 9 ó 12  caracteres alfanuméricos
Países BajosNL12  caracteres alfanuméricos
HungríaHU8 caracteres numéricos 
ItaliaIT11 caracteres numéricos 
IrlandaIE8 caracteres alfanuméricos
LetoniaLV11 caracteres numéricos
LituaniaLT9 ó 12 caracteres numéricos
LuxemburgoLU8 caracteres numéricos
MaltaMT8 caracteres numéricos
PoloniaPL10 caracteres numéricos
PortugalPT9 caracteres numéricos
República ChecaCZ8, 9 ó 10 caracteres numéricos
RumaniaRO2 a 10 caracteres numéricos
República EslovacaSK9 ó 10 caracteres numéricos
SueciaSE12 caracteres numéricos
  • NIF comunitario: el número de identificación fiscal que tiene la empresa o el empresario con quien realizamos el intercambio de bienes y servicios.
  • Apellidos y nombre o razón social. Nombre y apellidos del profesional o nombre de la empresa que nos vende o a quien vendemos bienes o servicios.
  • Clave: el tipo de operación. Te mostramos las posibles opciones más comunes:
    • Indica con una “A” las ventas de bienes.
    • Indica con una “E” las compras de bienes.
    • Indica con una “S” la prestación de servicios.
    • Indica con una “I” la adquisición de servicios.
  • Base imponible: el importe de la operación sin IVA que coincidirá con el importe total de la factura, ya que la empresa o el profesional nos la emite sin IVA desde el país de origen.

Recuerda que las operaciones declaradas en el Modelo 349 tienen que coincidir necesariamente con las operaciones intracomunitarias declaradas en el Modelo 303 de IVA y con las declaradas en el resumen anual de IVA que se presenta mediante el Modelo 390.

Rectificaciones de periodos anteriores

Rectificar las operaciones intracomunitarias informadas anteriormente en el Modelo 349 es sencillo. Una de las hojas del Modelo se titula “Rectificaciones de periodos anteriores”. En ella se deben rellenar los datos mencionados anteriormente y además, la casilla “base imponible rectificada” y la casilla “base imponible informada anteriormente”.

En la casilla “base imponible rectificada” se informa sobre el nuevo importe de la factura, mientras que en la casilla “base imponible informada anteriormente” se indicará el importe inicial de la factura.

A continuación, mostramos uno de los ejemplos que ofrece la Hacienda Foral de Bizkaia en las instrucciones del Modelo 349.

ejemplo-modelo-349-bizkaia

Cómo se presenta en Hacienda Foral de Bizkaia

Una vez cumplimentado el Modelo, si eres empresa o profesional de Bizkaia, tendrás que entregarlo en la Hacienda Foral de Bizkaia ya sea en soporte papel o vía telemática. 

Solo será obligatoria la presentación telemática en el caso de que el modelo rellenado contenga quince o más operaciones registradas. En el resto de los casos será opcional, bien vía telemática mediante BizkaiBai o, bien relleno mediante un soporte en papel, legible y de forma presencial.

Consecuencias del Brexit en el Modelo 349 de Bizkaia

La salida de Reino Unido de la Unión Europea ha supuesto la creación de un Acuerdo de Retirada entre los países miembros. En el acuerdo se regulan las medidas fiscales que han de llevar a cabo a partir del 1 de enero de 2021 las empresas y autónomos europeos que realizan operaciones intracomunitarias.

Aquí puedes saber más sobre el Acuerdo de Retirada de los Países Miembro.

  • El Reino Unido ya no forma parte de la Unión Europea y por tanto, las operaciones de compra, venta, adquisición y prestación de bienes y servicios en dicho país dejan de considerarse operaciones intracomunitarias. Estas tendrán la condición de exportaciones (operaciones aduaneras). Ya no hay que informar las operaciones en el Modelo 349 y desaparece la opción del código de país “GB” en dicho modelo.
  • Irlanda del Norte se mantendrá en la UE respecto a las entregas de bienes y prestación de servicios, por tanto, seguirán informándose en el Modelo 349 mediante el código de país “XI”. 
  • En la declaración del primer mes o del primer trimestre del año 2021 se aceptarán las operaciones tanto de Reino Unido como de Irlanda del Norte, siempre y cuando sean prestación o adquisición de servicios, no se deben informar las compras y ventas de bienes.
  • A partir del segundo mes o segundo trimestre del año 2021, solo se pueden incluir en el modelo las operaciones con Irlanda del Norte mediante el código de país “XI”. 
  • Se permiten realizar rectificaciones de operaciones anteriores a 2021 tanto de Reino Unido como de Irlanda del Norte.
  • Para rectificaciones de operaciones del primer mes o primer trimestre de 2021 se aceptarán tanto de Reino Unido como de Irlanda del Norte con los prefijos “GB” y “XI”, salvo para las operaciones de prestación y adquisición de servicios.
  • A partir del segundo mes o segundo trimestre se podrán rectificar únicamente las operaciones de compras y ventas de bienes procedentes de Irlanda del Norte.

Como ves, informar de las operaciones intracomunitarias en el Modelo 349 es una tarea sencilla. Esta guía tiene la finalidad de ayudarte en el proceso, pero si aún tienes dudas puedes contar con nosotros para que presentemos la declaración en tu nombre o simplemente, asesorarte.

Publicado por Marina Escribano

Asesora fiscal y contable de tukonta.

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